IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN

La mayoría de estos impuestos están enfocados en las importaciones. Esto se debe a que los gobiernos buscan incentivar las exportaciones y, con ello, eximir a las empresas que buscan nuevos mercados internacionales del pago de estos aranceles.

Por otro lado, las importaciones siempre tienen un poco más de riesgos para las economías, productores y consumidores locales. A través de los aranceles de importación se busca proteger a los productos locales de cualquier tipo de mercancía extranjera que amenace generar un monopolio o devaluar la mercancía nacional.

 

ARANCELES

Son cuotas que impone el gobierno de un país sobre los bienes o servicios intercambiados entre países. Es otra forma de llamarle a los impuestos a las exportaciones o importaciones.

El objetivo principal de estos es el de regular el impacto del comercio exterior. Es decir, promover la exportación y prever que los productos importados no afecten la economía local. Por ello, los aranceles aplicados a las importaciones son más comunes que los otros, esto se debe a que, para promover las exportaciones, se exime del pago de aranceles en la mayoría de los casos.

Uno de los principales impuestos a las importaciones es el Impuesto General de Importación (IGI) que se menciona en la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación (LIGIE)

 

IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN

Es un impuesto que se debe pagar al momento de liberar mercancías en la aduana. Este impuesto. La tarifa tiene que ser con base en las leyes y tratados internacionales en los que participa México, específicamente se basa en el código arancelario.

Este impuesto puede ser de la siguiente manera:

• Arancel Ad Valorem. Es un porcentaje fijo sobre el valor de aduana del producto. Se define con base a un porcentaje del precio que tenga la mercancía, lo cual incluye costos, seguros y transporte.
• Arancel específico. Es una tarifa fija monetaria (expresa en la monedas local o extranjera según sea fijada por las autoridades) por cada unidad física importada o exportada.
• Arancel mixto. Se refiere a una mezcla de los criterios anteriores, tomando en cuenta una tarifa fija y una cuota basada en el porcentaje.

La fórmula para calcular el Impuesto General de Importación es

BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO DE IMPORTACIÓN Y EL MOMENTO DE CAUSACIÓN

La base gravable del impuesto general de importación, se calculará de conformidad con los artículos 64 al 78-C de la Ley Aduanera.

La base gravable del impuesto general de importación es el valor en aduana de las mercancías, salvo los casos en que la ley de la materia establezca otra base gravable.

El valor en aduana de las mercancías será el valor de transacción de las mismas, salvo lo dispuesto en el artículo 71 de la Ley Aduanera.

El valor de transacción de las mercancías a importar, es el precio pagado por las mismas, siempre que concurran todas las circunstancias a que se refiere el artículo 67 de la Ley Aduanera, y que éstas se vendan para ser exportadas a territorio nacional por compra efectuada por el importador, precio que se ajustará, en su caso, en los términos de lo dispuesto en el artículo 65 de la Ley Aduanera.

El precio pagado es el pago total que por las mercancías importadas haya efectuado o vaya a efectuar el importador de manera directa o indirecta al vendedor o en beneficio de éste.

El valor de transacción de las mercancías importadas comprenderá, además del precio pagado, el importe de los siguientes cargos:

I. Los elementos que a continuación se mencionan, en la medida en que corran a cargo del importador y no estén incluidos en el precio pagado por las mercancías:

1. Las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones de compra.

2. El costo de los envases o embalajes que, para efectos aduaneros, se considere que forman un todo con las mercancías de que se trate.

3. Los gastos de embalaje, tanto por concepto de mano de obra como de materiales.

4. Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales como manejo, carga y descarga en que se incurra con motivo del transporte de las mercancías hasta que se den los supuestos a que se refiere la fracción I del artículo 56 de la Ley Aduanera.

II. El valor, debidamente repartido, de los siguientes bienes y servicios, siempre que el importador, de manera directa o indirecta, los haya suministrado gratuitamente o a precios reducidos, para su utilización en la producción y venta para la exportación de las mercancías importadas y en la medida en que dicho valor no esté incluido en el precio pagado:

1. Los materiales, piezas y elementos, partes y artículos análogos incorporados a las mercancías importadas.

2. Las herramientas, matrices, moldes y elementos análogos utilizados para la producción de las mercancías importadas.

3. Los materiales consumidos en la producción de las mercancías importadas.

4. Los trabajos de ingeniería, creación y perfeccionamiento, trabajos artísticos, diseños, planos y croquis realizados fuera del territorio nacional que sean necesarios para la producción de las mercancías importadas.

III. Las regalías y derechos de licencia relacionados con las mercancías objeto de valoración que el importador tenga que pagar directa o indirectamente como condición de venta de dichas mercancías, en la medida en que dichas regalías y derechos no estén incluidos en el precio pagado.

IV. El valor de cualquier parte del producto de la enajenación posterior, cesión o utilización ulterior de las mercancías importadas que se reviertan directa o indirectamente al vendedor.

Para la determinación del valor de transacción de las mercancías, el precio pagado únicamente se incrementará de conformidad con lo establecido en los numerales I a IV antes mencionados, sobre la base de datos objetivos y cuantificables.

Fundamento legal: Artículos 56 y del 64 al 78-C de la Ley Aduanera.

OTROS IMPUESTOS QUE SE DEBEN CONSIDERAR AL IMPORTAR

• Impuesto al Valor Agregado (IVA). Actualmente representa el 16% del precio de un producto.
• Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS). De acuerdo con la ley vigente, existe una serie de productos de importación que están sujetos al impuesto, entre ellos bebidas con contenido alcohólico y cerveza, combustibles y alimentos no básicos.
• Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN). Este impuesto fue determinado por la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos y define una tasa con base en su precio.
• Derecho de Trámite Aduanero (DTA). La contribución se paga a la autoridades utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente en el marco de la Ley Aduanera.
• Derecho de Almacenaje. Se refiere a las cuotas diarias por el almacenaje de mercancías en depósito ante la aduana en recintos fiscales, después de vencidos plazos determinados.